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審計工作哪個部門負責【三篇】

發布時間:2021-12-29 13:49:25| 瀏覽次數：

《工作》是埃曼諾·奧爾米執導的劇情片，Loredana Detto和Sandro Panseri出演。該片講述了一個15歲鄉下男孩到米蘭的大公司謀職的經過，以下是為大家整理的關于審計工作哪個部門負責3篇 , 供大家參考選擇。

審計工作哪個部門負責3篇

第1篇: 審計工作哪個部門負責

審計人員外勤工作指南

審計工作底稿

審計人員外勤工作指南中包含了對審計人員執行審計工作有所幫助的審計實務指南。每一項工作指南涵蓋審計的一個關鍵領域，并介紹了審計該領域審計人員可能遇到的相關情況、風險和底稿編制。

審計人員外勤工作指南的電子版本可以在OA系統中獲取。

內容頁碼一、總體介紹 1二、一般事項 2

1、工作底稿的目的 2

2、工作底稿的使用者 3

3、工作底稿的內容介紹 3

4、保護工作底稿的安全 5

5、工作底稿的保存 6

（1）歸檔政策 6

（2）文件修改 6

（3）不必保留在審計文檔中的文件舉例 7

三、工作底稿指南 8

1、計劃你的工作底稿和它們的內容 8

（1）底稿的樣式 8

（2）什么時候打印底稿 8

2、建立你的工作底稿 10

（1）根據審計程序編制你的工作底稿 10

（2）試算平衡表 11

（3）使用符號/記號 12

（4）為工作底稿編號索引 13

（5）永久性檔案 14

（6）工作底稿間數據的交叉索引 14

（7）從客戶處取得的明細表-（PBC） 16

（8）客戶信息的復印件 17

（9）發票歸檔 17

（10）審計結論 18

3、提交復核之前的工作 24

（1）在你簽名之前 24

（2）簽名批準 25

（3）處理復核意見 25

(續/…)

內容（續）

頁碼

附錄 26附錄 I –根據審計程序編制你的工作底稿 27

附錄II – 寫好工作底稿的注意要點 30

附錄III – 書面復核工作底稿舉例 33

貨幣資金導引表 33

銀行存款余額調節表 34

預付款項 35

固定資產導引表 36

固定資產折舊 37

固定資產盤點 38

股本導引表 39

法定記錄復核 40

附錄 IV – 屏幕復核工作底稿舉例 41

貨幣資金導引表 41

銀行存款余額調節表 41

預付款項 42

固定資產導引表 42

固定資產折舊 43

固定資產盤點 43

長期股權投資舉例 44

股本導引表 44

法定記錄復核 45

附錄V – 索引號編制規則 46

一、總體介紹

在中國注冊會計師審計準則第1131號(以下簡稱“1131號”)中關于工作底稿的定義：

第三條：本準則所稱審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。

第四條：注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現下列目的：

（一）提供充分、適當的記錄，作為審計報告的基礎；

（二）提供證據，證明其按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。

第七條：審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在。

在你的審計師生涯中，你會參與編制工作底稿。口頭和書面交流都是你工作中的重要部分。審計專業人員的必要技能之一就是通過工作底稿有效地組織和溝通所發現的內容，以證實完成了相應的審計程序。你作為一個審計師的專業知識和效率應在你的工作中被清楚記錄。

在這本外勤工作指南中，我們將：

描述使用審計工作底稿的目的

描述審計工作底稿的構成

列舉本事務所有關保護工作底稿安全以及保存底稿的政策

確認幾項有助于編制適當審計工作底稿的技術

幫助你了解清楚、簡潔、有意義的工作底稿的重要性

二、一般事項

1、工作底稿的目的

“工作底稿”這一術語包含電子文件、圖表以及書面檔案。我們的審計工作底稿一般包括當期工作底稿和永久性工作底稿。

審計工作底稿主要記錄審計程序的執行情況、獲得的證據以及審計小組得到的結論。要運用專業判斷來確定工作底稿的數量、形式和內容。審計工作底稿的舉例：

審計計劃

分析

備忘錄

函證和聲明書

客戶文檔的摘要或復印件

項目組編制或獲得的明細表及相關說明

審計工作底稿向復核者提供信息（證據），使他們對于審計范圍的足夠性和客戶會計處理的適當性作出判斷，提出審計調整，從而確定財務報表是否“根據企業會計準則和《××會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了…”。因此，提供給復核者完整、簡潔、邏輯清楚的工作底稿是重要的。

“1131號”第三章第一節中寫道：

第九條：注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解：

（一）按照審計準則的規定實施的審計程序的性質、時間和范圍；

（二）實施審計程序的結果和獲取的審計證據；

（三）就重大事項得出的結論。

審計師判斷底稿究竟應做到什么程度，主要看一名以前并未參與該項目的有經驗的專業人士是否能通過閱讀底稿了解所執行的工作以及得出審計結論的基礎。

直到在底稿中明確、清晰地記錄了所執行的工作（程序）及其結果（發現和結論）時才算完成了審計程序步驟。復核者應當不必通過詳細閱讀底稿即可推斷所布置的審計程序是否已被很好地執行。

工作底稿也為客戶業務的其他方面提供信息，例如納稅申報表附表。

2、工作底稿的使用者

使用工作底稿來支持審計中給出的審計意見。

我們的工作底稿在某些情況下也會被（除了事務所和客戶外的）第三方使用。每次你編制審計工作底稿時，你應記住這是準確描述你所做的具體工作以及由此得出結論的永久性的、正式的底稿。你的工作底稿可能會被第三方復核（經常是第二年），例如：

1. 當我們的客戶進行預計發生的交易（例如合并，收購或貸款）時，獨立審計師或會計師會復核我們的工作底稿。

2. 聯合審計師可能會要求獲得我們關于聯合審計的工作底稿（經過客戶同意）。

3. 在某些情況下，后任（新任）審計師將有權獲得特定的底稿，這些底稿涉及具有持續會計重要性的領域。

4. 法律訴訟的對方，有可能會傳喚我們出示工作底稿作為證據。

5. 政府機構或其代理機構，如證監會及其派出機構、財政部及其專員辦和監督檢查局、審計署及其派出機構等，或破產管理人。

6. 中國注冊會計師協會和各地注冊會計師協會根據《會計師事務所執業質量檢查制度》（會協[2009]46號）規定對事務所進行執業質量檢查，以對事務所執業質量進行監管，督促事務所及其注冊會計師增強風險意識，提高執業質量。

在一些情況下，我們可能迫于法律一定要讓第三方獲得我們的工作底稿——只在某些情況下，我們可以要求專業特權來阻止這種情況。在審計中，我們一般認為不會有針對瑞華或客戶的期后法律訴訟，但這種可能性總是存在的。因此，工作底稿是用來證明我們的檢查是如實準確而且客觀的，不包含任何粗心的或含糊的可能對瑞華或客戶不利的評論。

3、工作底稿的內容介紹

什么構成工作底稿？

工作底稿能以不同形式編制，例如：

書面復核文件（如合同、回函、打印出來的報告或要以書面形式入檔的明細表）；

屏幕復核文件（如為屏幕上復核設計的包括Word或Excel形式的工作底稿）；

其他形式文件（如電子信息等）

在所有情況下，在你編制工作底稿之前，應與項目復核經理或經理或合伙人討論，看他們是否有具體的底稿要求——如對內容或格式的要求。
3、工作底稿的內容介紹（續）

審計工作底稿包含所有與審計執行有關的、由審計師制作、獲得或保留的，能表明我們遵循了審計準則的文件。它們記錄任何與檢查相關所執行的審計程序，包括：

流程圖

函證

綜合風險評估工作底稿

通信往來

審計明細表

核對表

審計備忘錄

法律文件復印件

任何形式的文件都可以成為“審計工作底稿”。例如，在審計建筑行業的業務中，建筑工地的照片是審計檔案中不可或缺的組成部分。

“1131號”中關于工作底稿格式、內容和范圍的規定：

“在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：

（一）實施審計程序的性質；

（二）已識別的重大錯報風險；

（三）在執行審計工作和評價審計結果時需要作出判斷的范圍；

（四）已獲取審計證據的重要程度；

（五）已識別的例外事項的性質和范圍；

（六）當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論的基礎的必要性；及

（七）使用的審計方法和工具。”

工作底稿能證明我們已根據審計準則執行的程序。工作底稿一般包括：

關于企業的法律和組織結構的信息；

重要法律文件、協議和會議記錄的摘要或復印件；

關于客戶所處的行業、經濟環境和法律環境的信息；

計劃過程的證據，包括整體審計計劃、審計程序表及任何變化情況；

審計師關于了解會計和內控系統的證據；

固有和控制風險評價及對其修正的證據；

審計師考慮內部審計的工作及他們得出結論的證據；

交易和余額分析；

重要比率和趨勢分析；

對所執行審計程序的性質、執行時間、范圍和結果的記錄

審計人員所執行的工作受到監督和復核的證據；

指出誰執行了審計程序及什么時候執行；

由其他審計師審計的對財務報表組成部分所執行程序的詳細記錄；

與其他審計師、專家和其他第三方交流的復印件；

記錄了同企業交流或討論過的審計問題的信件或便條的復印件，審計問題包括業務約定書條款和內控重大弱點；

從企業收到的聲明書；

審計師關于審計重要領域的結論，包括審計師對從程序中發現的例外和非尋常項目的處理；和

財務報表和審計報告的復印件。

在這本外勤指南的后面部分將討論審計工作底稿的保護、保存、編制、表述和組織。

4、保護工作底稿的安全

工作底稿是事務所的財產。我們每一人都有保護審計工作底稿-防止丟失或被無權的人使用的責任。

保護工作底稿安全對我們和我們的客戶尤其重要，這是因為工作底稿中有保密信息。同樣，工作底稿中也包含支持我們審計報告的審計過程的記錄，多數工作底稿在丟失后不能再現。

當你吃午飯、過夜或其他不在的時候，應把工作底稿存放于客戶的辦公室中。

如果客戶有防火的保險柜，那么我們可以每天晚上將我們鎖好的箱子放在他們那里。如果使用的是文件柜而不是箱子，應每晚鎖好文件柜。

當我們的電腦無人看管時，我們應小心，不能使顯示在我們電腦屏幕上的數據，被不具有查閱權限的人看到。

當底稿在我們事務所和客戶所在地之間運輸時，應特別小心，尤其對于市外業務。可以將底稿放在一個鎖好的柜子里。任何時候都不要將底稿放在無人看管的車里。在客戶那里可以把它們放在鎖好的柜子里，或存放于你的旅館或住所。然而，工作底稿不能過長地存放于客戶或我們事務所之外的地方。

在我們事務所，當工作底稿不被使用時，應保存在事務所的歸檔的地方。

任何工作底稿的丟失都要立即向業務合伙人報告。

5、工作底稿的保存

對于以瑞華名義出具報告的業務，所有工作底稿和相關記錄至少保存10年。

然而，瑞華會保存所有（包括電子數據在內）的真正涉及存在或可能發生的索賠、訴訟、調查、傳喚或其他政府跟進的文件。

所有工作底稿應在審計報告日后60天內歸檔。

（1）歸檔政策

在業務末期，當我們的審計程序和記錄都完成時，需要執行書面和電子文件的歸檔程序。

檔案管理人員管理歸檔程序，主管業務合伙人對最終歸檔底稿的完整性以及內容與審計結論的一致性負責。

我們的業務報告日到完成歸檔程序間的間隔應不能超過60天。

這個程序一般不因某些文件例如管理建議書的完成而延期。

當最后歸檔程序完成后，只有在下列情況下才能重新建立工作底稿的副本：

制作下一年的審計工作底稿，

因第三方使用而復制，或

在下一年的審計中使用上一年的工作底稿。

在業務歸檔完成后，如果有任何必要的工作要執行，應記錄在書面文件中，標上我們完成它的日期，并在那次審計的檔案中單設一個部分予以歸檔。

（2）文件修改

一旦一個文件已完成，它不能再被改變或“被篡改”。

篡改一個完整的文檔包括：

破壞文件或其中的內容；

增加新的工作底稿，而這些底稿在文件完成時并不存在；或

以任何形式修改工作底稿——如，再次寫工作底稿包括對它的小修改，或為審計結束時沒有簽名的工作底稿簽名。

5、工作底稿的保存（續）

（3）不必保留在審計文檔中的文件舉例

在審計中積累的某些形式的文件不應保留在我們的審計文檔中。

這樣的文件包括：

財務報表、意見函或類似文件的草稿；

工作底稿的草稿；

復核意見或其他復核評價；

“待完成事項”摘記，其標注的工作已經完成；

被取代的客戶準備的明細表和分析表；

被取代的excel電子表格或word文件的版本；

客戶電子基礎數據文檔（用于編制明細表等）；或

多余的紙張（包括多余的電子郵件）。

以上文件在審計完成時應從審計文檔中去除。記住，任何個人文檔在審計結束時也應被銷毀。

三、工作底稿指南1、計劃你的工作底稿和它們的內容

在編制工作底稿前進行適當的計劃，能節約時間、方便復核，并清楚你要參與的審計過程。

在編制審計工作底稿之前：

了解審計程序和它對整個審計的影響。

決定做什么，記錄什么。

了解審計工作底稿的使用（如，一份明細表還能在編制納稅申報表時使用）。

決定使用的最合適的格式（如， Excel或Word），根據審計過程的需要而定。

（1）底稿的樣式

所有書面的審計工作底稿應包括：

在工作底稿的頂端有一個標題或開頭，包括：

(1) 被審計單位：如，XX有限公司

(2) 財務報表截止日/期間：如，20XX年12月31日

(3) 項目：如，預付費用

在工作底稿的右上角的“編制人-復核人”一欄中填入執行和復核工作的審計人員的名字或縮寫及完成日期。

（2）什么時候打印底稿

一般來說如果可行的話，工作底稿應以電子文件形式完成和保存。但是，仍然需要一些必須的書面文件。所有必要的書面文件應在書面文檔中歸檔。

一般說來，如果文件太大或太復雜，你應把電子文件打印出來以方便復核。

以下的文件必須包含在書面文檔中。

內部文件

書面底稿至少必須包含下列文件：

總體審計策略和審計工作總結

報告簽發單—由適當的人員簽署

業務約定書—由客戶和瑞華共同簽署

重要性水平確定表

財務報表—由客戶蓋公章，并由其法定代表人、主管會計工作的負責人和財務會計機構負責人簽名并蓋章（對上市公司、擬上市公司或其他需以適當方式公布財務信息的公司而言）含有已審計財務報表的正式信息披露文件，如上市公司年度報告和擬上市公司招股說明書的印刷文本等。

計劃你的工作底稿和它們的內容（續）外部文件

除了以電子形式創建或獲得的文件，我們也必須保留一些從其他來源獲得的客戶底稿或證據。例如：

客戶管理層聲明書

律師信函

銀行詢證函回函

來自第三方的確認證據，如對債權／債務詢證函的回函、公司內部對賬記錄

2、建立你的工作底稿

（1）根據審計程序編制你的工作底稿

例如，一個審計過程可能要求我們分析并尋求支持“管理費用——專業服務費”賬戶的證據。附錄I-圖表1中的“管理費用——專業服務費”明細表顯示編制者完全了解審計過程，因為它具體地描述了執行的審計過程及產生的結論。審計師注意到與費用賬戶相關的合同、金額、期間，并描述客戶為之付款的服務的性質。

附錄I-圖表2展現了對客戶應計獎金費用的有效分析。它說明年末余額是怎樣得到的，以及負債的計算。另外，它說明了負債和費用賬戶之間的關系，由此展現一張與獎金有關的所有交易的完整畫面。

不要在一張審計明細表中包含太多的信息——你可以使用幾張明細表。

如果你對在一張明細表中清楚表述信息有困難，考慮使用輔助明細表以方便理解和復核。

如果發票或其他明細表能幫助復核者更清楚地理解，你可以復印這些文件，把它們包含在文檔中，以避免寫很長的描述（例如，專業服務發票）。

記住對那些不是由你復印的，而是別人提供給你的復印件作出記錄-你是否看過并把它與原件比較過。

一般用文字描述來補充說明審計明細表上的數據。

明細表上要包括所有必要的信息，或如果解釋性的說明太長，可以把明細表與一張獨立的工作底稿交叉索引，描述對于交易什么是重要的。例如，在分析固定資產增加或修理費用支出時，描述費用為什么支出是重要的。諸如“擠壓機器上的電工活”之類不清楚的描述，需要回頭再次看看發票。這句話可以是描述一項可能的“修理”費用，也能代表一項應予資本化的項目。一個清楚的描述可能是“修理擠壓機器上的電線”，這樣就對支出的性質及其在會計上的費用化／資本化處理不容易產生歧義。

應采用適當的形式編制審計程序的計劃，并表明是否完成所有的審計程序。

我們不僅要完全了解我們特別領域的審計程序，還必須了解這些特殊審計程序的執行是怎樣影響整個審計的其他部分的（如，賬戶間的內在關系）。在附錄I-圖表3短期借款的例子可以充分說明這點。

審計短期借款的目的是評估資產負債表日負債的賬面金額；確認已經抵押的資產；確認在資產負債表上的負債已適當地分類；及支持相關的應計利息和費用賬戶。程序包括向貸款人確認借款余額、復核借款協議、復核并測試年內發生的借款本金和利息。

附錄I-圖表3中詳細記錄了所有年內發生的短期借款本金和相關利息交易。另外，草擬財務報表所需的短期借款信息（如抵押部分）也包含在工作底稿中。

了解正在編制的明細表的所有用途。

了解正在編制的明細表的所有用途，熟悉審計業務的要求、被審計賬戶和所涉及的風險。

例如，業務是否包含首次草擬或復核客戶的納稅申報表（或應納稅所得額調整表，下同）？如果是的話，你應知道為達到這個目的所需的信息，及據此修改相應底稿。

為獲得這個信息，可通過以下途徑：與項目復核經理討論，復核本年度的審計計劃和以前年度的審計工作底稿及報告。

一般說來，復核以前年度工作底稿中類似的明細表能幫助確定工作底稿明細表的可接受形式。

然而，如果你依靠以前年度的工作底稿，你必須意識到審計程序或客戶組織的變化，這些變化要求工作底稿的形式也相應改變。記住：要經常重新考慮以前年度工作底稿的形式，確認是否需要修改以使表述更加有效，并/或節省審計時間。

復核以前年度的工作底稿也能幫助我們領悟以前年度審計遇到的問題。

以前年度的工作底稿描述了根據以前年度審計程序中列出的審計步驟所執行的詳細程序。盡管這些以前年度的明細表對可接受的工作底稿形式給出參考，但本年度明細表的內容并不限于此。本年度的審計工作底稿應包含本年度測試中執行的程序和由此得到的結論等精確信息。避免從以前年度審計的明細表中抄寫描述或“標記”索引。審計范圍、會計系統或客戶組織上的變化都會導致這些描述不準確或引起誤解。

（2）試算平衡表

試算平衡表反映從客戶編制的未審計財務報表到審定財務報表的調整和重分類過程，也是審計工作底稿體系中數據傳遞的重要環節。

2、建立你的工作底稿（續）

（2）試算平衡表(續)

審計工作底稿中的相關數據與試算平衡表上的金額應一致，并使用標準的“審計標記”來標明。

試算平衡表用于：

(a)確認客戶編制的未審報表是平的；

(b)必要時將結賬后的調整（例如，已確定的審計調整和重分類分錄）調整到最初的余額中去，以確定最終金額，并確定報表保持平衡。（結賬后的調整還應反映在各自相關的工作底稿中）；

(c)比較本期的余額或發生額和以前年度的余額或發生額；和

(d)評價某些賬戶余額的合理性。

作為新的審計助理，你將執行試算平衡表中大多數的常規審計程序。這些程序一般包括準確性測試，核對上年末和本年初的余額或發生額及與客戶的總賬和明細賬等會計記錄的一致性等。

（3）使用符號/記號

符號，一般叫作“記號”，幫助解釋工作底稿中執行的審計程序。

采用記號標明并使閱讀者確信所執行的工作。記號標識應包括描述：

測試過的證據、注意到的項目及由此產生的結論；

在我們測試中注意的不尋常項目以及它們是如何被解決的；和/或

書寫準確性測試。

例如，一個記號解釋為“檢查了供貨商的發票和收貨報告，檢查內容包括入賬日期、賬戶和金額”清楚描述了已執行的程序，然而，“已檢查支持數據”的解釋則太模糊，需要閱讀者詢問測試了哪些數據。同樣的，“再次計算并發現誤差金額小于10元”則較好地描述了執行的審計測試并更清楚地描述了結論，不要只表述為“已測試合理性”。

2、建立你的工作底稿（續）

（3）使用符號/記號 (續)

在審計標識表中包含了18個與業務有關的特殊記號，這些記號對所有業務通用。項目組可以根據客戶的情況在整個業務中定義并使用同一套記號。當使用的記號不是審計標識表中的標準記號時，應在使用該記號的特別工作底稿中解釋記號的含義。當使用附加記號的工作底稿的張數較多時，可以把所有記號的含義均在一張獨立的工作底稿上注明”，或者添加到“審計標識表”中。

一個清楚的解釋，雖然最初會寫得很長，但可以節省復核者的時間，并避免回頭去回答由此產生的復核問題。

“差異已被調節”的評論不足以告知復核者什么項目調整了差異或為什么客戶的處理是適當的。一個較好的解釋是“差異包括未兌現支票，追蹤至未兌現支票列表”。

其他形式的審計明細表上的文字描述內容應包括：

(a) 簡要總結與客戶討論的內容；

(b) 財務報表附注需要的數據注釋；

(d)執行的附加審計測試（如，擴展測試）；或

(e)審計結論。

（4）為工作底稿編號索引

將單個底稿歸入審計檔案各部分，使他們有邏輯地排列。

每一部分工作底稿記錄了我們在特定審計領域的審計發現，例如特定資產負債表項目。所有書面的審計工作底稿均歸入審計檔案中。例如客戶名稱、子公司或分支機構、審計日或期間及審計檔案的內容等信息都應在封面上列明。

2、建立你的工作底稿（續）

（4）為工作底稿編號索引（續）

我們使用瑞華標準索引系統來為書面審計底稿編號。

這個標準索引系統在你培訓的時候已經介紹給你了——請確定你了解它并使用它。在工作底稿編制完成后應盡快把索引編號分配到每一張工作底稿。（更詳細的內容請看附錄V- 索引號編制規則）

如果一項分析需要數頁底稿才能描述完畢，應使用次級編號方法，并在審計小組統一口徑，要做到整份文檔里一貫使用這一方法（如， C2, C3, C4）。當然，某些情況下的編號無助于文件組織或復核，則不必編號。例如，不必為浩瀚的存貨列表編號。

（5）永久性檔案

永久性檔案只用于保存預計審計需要超過一年的資料（數據），而且其內容視具體情況而定。以下是典型的永久性檔案材料：

客戶的總體信息

當期的審計業務約定書

會議記錄、合同和規章制度

會計政策和程序

關于公司成立的資料

賬戶的歷史分析

所得稅信息

（6）工作底稿間數據的交叉索引

交叉索引是確保在一張工作底稿上的信息與在另一張工作底稿上的相同或相關信息保持一致的過程。交叉索引也為復核者提供線索，把個別審計領域或問題的相關信息聯系起來，無論它被歸入審計檔案中的哪部分。

交叉索引告訴復核者特定數字或其他原始數據在哪里（如，具體支持性的內容在哪里），或各種數據明細匯總在哪些工作底稿。

2、建立你的工作底稿（續）

（6）工作底稿間數據的交叉索引（續）

另外，我們經常利用特定底稿上記錄的審計證據來支持我們執行的另一項工作。因此，這些數字也要被交叉索引。

例如，在審計存貨時，我們在執行各種分析性程序時會用到銷售收入和銷售成本的數字（可能是總額也可能是按產品類別分的數據）。在記錄存貨分析性復核程序的底稿中，我們把來自銷售方面底稿上執行過審計程序的銷售收入和銷售成本的數據索引過來。同樣，我們也會在銷售方面底稿上將這些數據交叉索引到存貨的工作底稿中去。

通常說來，我們會從詳細的工作底稿交叉索引到匯總層次的工作底稿中。我們使用“左進，右（或底）出”的交叉索引系統——如，將某一金額從詳細工作底稿中索引到“中間層次”工作底稿，中間層次工作底稿的索引號寫在詳細工作底稿數字的右面。在中間層次工作底稿上，詳細工作底稿的索引號寫在數字的左面。類似地，從中間層次工作底稿上金額的右面索引出，而在總結層次工作底稿中同一數字的左邊索引入。

這個“左進，右（或底）出”的索引系統在這本外勤工作指南的附錄III和IV中都有說明，其中，銀行詢證函索引到銀行存款余額調節表相應數字的左面，銀行存款余額調節表的總額從右邊索引出到現金與銀行存款導引表相應數據的左邊。

記住，不要只是因為你審計的數據碰巧還出現在另一張明細表上，就做交叉索引，不要制造循環索引。確保你做的索引是為滿足審計目的或該數據代表應測試的關鍵金額。太多的交叉索引會使工作底稿難以看懂或復核。

2、建立你的工作底稿（續）

（7）從客戶處獲取的明細表-PBC

客戶編制的審計明細表與審計師編制的明細表應進行同樣的審計。

一般說來，由審計客戶編制明細表比我們編制明細表節約時間。節省的時間能控制審計成本。如果要求客戶為我們編制明細表，需要另外進行計劃。項目復核經理通常與客戶人員（如，財務主管）進行計劃安排。首先和客戶商量編制的時間表，注明各種審計明細表什么時候需要準備好。然后向客戶仔細說明和解釋每一張明細表的格式和內容。在許多情況下，我們編制 “客戶輔助包”，其中包含客戶要編制的明細表的樣本和相關編制指南。

為我們編制明細表的客戶人員可能問你關于明細表方面的問題。找出必要的時間去回答這些問題，在此過程中必須考慮工作底稿的目的。從長遠來看這樣做可以節約時間并避免浪費以后的精力。

當使用客戶編制的明細表時，確保區分我們自己和客戶編制的工作底稿在內容、評價或其他符號上的區別。

所有由客戶提供給我們的工作底稿應：

(a) 在工作底稿頂部明確用紅筆標出“PBC”（客戶編制）

(b) 包括客戶來源的標注（“X先生”或“Y女士”）及我們收到明細表的日期；

(b)收到客戶編制明細表的瑞華審計小組成員的姓名；和

(c)在工作底稿的頂部寫上執行審計工作的瑞華審計小組成員的姓名以及完成適當審計程序的日期。

獲得的工作底稿（如，確認函或以電子文檔形式的列表）也是重要的。如果使用它們記錄審計程序的執行情況，同樣的規定也適用。

2、建立你的工作底稿（續）

（8）客戶信息的復印件

在我們審計底稿中包含的復印件應真實拷貝原文件，我們需要確認這樣一個標準程序。

復印（或采用其他方式復制，本部分以下同）文件放在我們審計工作底稿中并形成其中的一部分。在復印文件中執行的審計程序和加入的批注與那些由客戶編制的明細表的要求類似——見這本指南的前面部分。確保如果你收到或復印文件準備歸入審計底稿時，你應：

(a) 檢查原始文件并在復印件上標明“已檢查原件”；

(b) 在復印件上標注客戶來源（“X先生”或“Y女士”）并標上我們收到/制作拷貝的日期；

(d) 確保復印的質量，它應當清楚，并且包含完整的原件內容。

根據協議或合同的性質決定我們要完整復印還是僅僅復印摘要。

在我們審計過程中，我們經常遇到許多不同形式的協議或合同。一般程序是，如果協議等資料對客戶的經營十分重要，或讓不太有經驗的審計小組成員在較少直接監督下參與復核這樣的協議，我們一般完整復印。在后一種情況下，進行完整復印是為了確保審計小組中更多的高級成員在他們復核過程中能復核這個文件。就協議來說，我們一般要進行完整復印的文件包括：

重大的收購或處置子公司、主要經營線或主要資產；

貸款協議；和

有重要解決方案的會議記錄。

因為全部復印很花時間，而且制作和復核那么長的復印件會使審計成本很高，記住在你制作很多復印件時要考慮再三。

如果協議是常規協議，例如租賃協議，我們會考慮在當期的審計底稿中只包括相關頁碼的摘要復印件，可以在永久性檔案中加入協議的完整復印件。確保那些制作和加入的復印件完全交叉索引到相關的審計測試底稿或審計底稿的相關部分。

（9）發票歸檔

如果發票或其他明細表能幫助復核者更清楚了解情況，你可以拷貝這些文件并把它們歸入底稿中，從而避免寫冗長的描述（例如，專業服務發票）。記住在拷貝上標明是你拷貝的還是別人提供的，以及你是否看過原件并與原件比較過。

2、建立你的工作底稿（續）

（10）審計結論

我們工作底稿的主要目的之一就是記錄適當的證據來支持我們的審計結論、意見和分析。

結論需要清楚表達問題和總體發現，使復核者能全面了解發現問題的主要方面。在這本外勤工作指南的附錄II中有如何寫結論及書寫風格的指導。

記錄結論

作為一名新的審計人員，你會完成的審計測試的類型包括：

穿行測試

控制測試

由于發現錯誤而執行的額外測試/程序

實質性測試，包括：

-分析性復核程序

-主要項目測試

-細節測試，和

-其他樣本抽樣

任何第三方或客戶編制的確認函、分析、對賬單或其他證據

我們的工作底稿包括符合性測試項目的清單，發現的例外情況（如果有的話）的清單、例外的原因和含義，及由于例外對我們決策的影響和變化。在一些情況下，這些信息應記錄在審計程序表中。

在很多情況下，應在具體工作底稿中寫上結論。作出的評價應詳細描述事項、交易、過程、發現和結論。盡管對于一個相對簡單的結論而言只需一個簡單的評價就夠了，但還是應使用一張獨立的工作底稿來記錄審計結論。舉例來說：

1.在一個審計領域中遇到需要進一步詳細解釋的復雜問題，需要額外審計和解釋以獲得滿意結論；

2.在判斷關于賬戶余額的公允列報上有重大問題或爭論；及

3.對那些預計發生重大錯誤的審計領域進行綜合風險評估：中等風險或高風險。

2、建立你的工作底稿（續）

（10）審計結論（續）

記錄結論(續)

記住，做出的評價代表你的結論，并要講得通。

例如，一張工作底稿中顯示很多審計測試中發現的重大差異或錯誤，但得出這樣的結論：所有賬戶沒有重大錯誤，或控制程序如設計的那樣起作用，適當記錄了關聯交易，這樣是講不通的。這樣的結論會使復核者對你分析數據及做出合理審計判斷的能力產生懷疑！

花點時間來保證你的結論是從你的發現中合理得出的。和審計復核經理討論你的發現和結論是最適當的，如果必要的話可以咨詢經理和/或合伙人。當我們咨詢時，就能得到正確答案。

結論表述的樣本

根據工作的性質和包含的證據來決定工作底稿中結論的形式。以下是一些在不同程序和目的下結論表述的例子：

穿行測試——不測試控制

對一個重要流程進行穿行測試，包括從交易開始的那一刻到流程結束的觀察和記錄。它包括檢查流程中文件和信息的流動（包括會計交易）。

這種穿行測試通常是當控制風險被評價為最大的情況下執行，我們不對相關控制是否有效獲取證據。這種穿行測試的目的是確認我們對流程設計的了解。一個適當的結論表達可以像以下那么簡單：

“我們對工資的重要流程執行了穿行測試，發現操作的流程正如我們所記錄和理解的那樣。”

穿行測試——測試控制

對控制的穿行測試與以上描述的穿行測試有一些不同。因為我們也對控制的有效性進行評價，我們的目的是確認我們對流程設計和相關控制的了解，確定操作的流程是否像設計的那樣，并確定在操作中是否使用相關控制對流程進行衡量、管理和控制。

2、建立你的工作底稿（續）

（10）審計結論（續）

結論表述的樣本（續）

正因如此，應加上一個關于控制有效性的附加評價。這種穿行測試的一個適當的結論表述是：

“我們對工資的重要流程執行了穿行測試，發現流程和相關控制的操作正如我們所記錄和理解的那樣。就我們在測試中獲取的證據看，流程的控制是有效的。”

控制測試

我們通常執行控制測試來確認和搜集關于內控是否正如我們理解那樣運作的證據。

當注意到例外時，結論中應提及例外情況。詳細的審計工作和解釋及我們計劃和執行的測試應包括在我們工作底稿的主要部分中，但不應包含在結論表述中。

我們的目的是要得出控制是否有效的結論，以及當注意到例外時，是否會導致我們評價控制無效或不可靠。當控制無效且不能依賴時，確保在繼續工作之前把這個情況與項目復核經理、項目經理或項目合伙人討論。結論表述的例子如下：

無例外

“ 我已根據審計程序表，對銷售、應收和收款流程的主要控制進行了測試。我認為，主要控制正如設計的那樣起作用，是有效的、可靠的。”

有例外

“我已根據審計程序表，對銷售、應收和收款流程的主要控制進行了測試。在測試中，我注意到一處獨立的差異，但對此有很好的彌補性控制（如B100中討論的那樣）。我將我的樣本擴大到40項。我確認內部控制像記錄的那樣操作。我也復核了彌補性控制的操作，并與控制復核者吳女士討論了這項例外。我認為，測試的主要控制正如設計的那樣起作用，是有效的、可靠的。”

“我已根據審計程序表，對銷售、應收和收款流程的主要控制進行了測試。在測試中，我注意到幾處差異，它們像蓄意的，并且沒有如B100中討論的那些彌補性控制。我認為，所測試的主要控制不像設計的那樣起作用，是無效的、不可靠的。”

2、建立你的工作底稿（續）

（10）審計結論（續）

結論表述的樣本（續）

分析性復核程序

分析性復核程序是通過比較衡量和評估客戶財務和非財務數據與客戶自己的、客戶所在行業的、甚至是競爭者的歷史和未來（如預算和預測）的數據，及審計師定義的參數。這些程序可以從簡單的比率或余額比較到使用復雜的回歸模型。執行分析性復核程序包括建立精確和期望的數額、模型或關系，以及調查未預計的差異。要求的精確度是程序性質和我們對風險評估的要求所決定的。

我們的主要目的是作出評估，以確認財務和非財務數據之間是否存在合理或可預見的關系，并在我們可接受的期望限度之內。結論表述的例子如下：

無例外

“我已根據審計程序表中所列的測試程序，檢查了質量保證準備和銷售金額。根據客戶和行業的經驗，我們預計有小于5%的銷售返工和退回，且我們合理估計今年的趨勢大約3%。因此認為質量保證準備和銷售金額之間的比例關系是合理和公允的。”

有例外

“我已根據審計程序表中所列的測試程序，檢查了質量保證準備和銷售金額。根據客戶和行業的經驗，我們預計有小于5%的銷售返工和退回，但我們的合理估算表明今年的趨勢大約為8%。因此認為根據銷售收入計提的質量保證準備被低估，建議進行以下的審計調整（調整分錄#2）。

關鍵項目測試和詳細的實質性測試

關鍵項目測試和詳細測試是與所測試的交易余額直接相關的程序。由于測試的性質，得出的結論和注意到的錯誤只與那些具體交易余額相關。

無例外

2、建立你的工作底稿（續）

（10）審計結論（續）

結論表述的樣本（續）

“我已檢查了管理費用中15項現金付款交易。覆蓋所有付款的50%，所有測試的事項中沒有發現任何重大錯誤。”

有例外

“我已檢查了管理費用中15項現金付款交易，并發現3處差異。所有測試的金額是付款金額的50%，差異金額是付款金額的20%。以下是建議這些具體錯誤的審計調整(調整分錄 #3)。”

其他代表樣本抽樣

我們在執行代表樣本抽樣時，不像詳細測試那樣具體到那些選擇出來的交易上，而是以統計為基礎選出測試樣本。當發現錯誤時，它們可能代表普遍存在于帳戶抽樣總體中的系統性錯誤。因此，得出的結論及會被發現的錯誤可以根據抽樣總體來推斷。

無例外

“基于管理費用現金付款交易測試結果，測試的范圍達到付款總額的80%。所有測試的項目沒有重大錯誤。基于這些結果，賬戶已公允表述。”

有例外

“基于管理費用現金付款交易測試結果，我在樣本中發現3處差異。所有經測試的樣本及差異分別占付款總額的80%和20%。以下是這些錯誤的推算影響，建議對賬戶余額進行審計調整(調整分錄 #4)…”

注意，當發現錯誤時，要求我們重新評估綜合風險及審計對策。

任何第三方或客戶編制的確認函、分析、對賬單或其他證據

在對第三方或客戶編制的確認函、分析、對賬單和其他證據給出結論時，我們與其他情況下使用類似的評價結論表述方式。要記住的重要的事情是我們測試的目的及結論是否在我們可接受的準確度范圍之內。

2、建立你的工作底稿（續）

（10）審計結論（續）

結論表述的樣本（續）

整體帳戶余額結論

如果你對一個賬戶余額或其一部分執行了所有或絕大多數的審計工作，你應該對那個賬戶的余額或該部分得出一個結論。這能幫助復核者，并確保你已從審計過程中的發現考慮了各種影響的因素。例子是：

“根據對現金和銀行賬戶余額所執行程序的結果，我認為控制是有效的，余額是合理的，沒有發現重大的錯誤。基于我已執行的工作，我認為這些余額已公允地表述。”

總體審計結論——審計總結

審計工作總結是記錄我們重要審計結果和結論的主要文件，揭示我們審計中發現的主要問題，并避免了在底稿中重復記錄。審計工作總結方便審計小組及質量控制復核人（需要的時候）對重要問題進行繼續評價或最后評價，并包括以下內容：

對每個重要會計和審計問題的簡要討論。通常在編制之前由項目經理同意包含的項目。

對于重要會計和審計問題，向事務所技術部門咨詢的列表，并總結得出的結論。

附上未調整不符事項表以及相關結論。

附上最終財務報表整體復核及其發現（如果有的話）。

審計小組關于我們審計范圍足夠性、客戶財務報表表述公允性以及我們擬發表的審計意見類型的適當性的意見。

通常規定，審計工作總結強調揭示與項目相關的重要事項，而不是創造新的信息。

3、提交復核之前的工作

在工作底稿提交復核之前，確認工作底稿是否滿足預期目的——問你自己以下問題：

是否包含要審計的必要信息？

是否與總賬或試算平衡表核對一致?

機械準確性有無保證？

（1）在你簽名之前

把你完成的工作底稿交給項目復核經理、項目經理或項目合伙人之前，復核你自己的工作底稿。

在這個“自我復核過程”中你應問自己的問題包括：

工作底稿是否完整、準確地表達信息？

工作底稿是否清楚、簡明、組織得很好，故便于理解？

是否已執行了足夠的審計程序，是否在工作底稿中清楚表達了執行的結果？

是否已把賬戶余額與以前年度相比較，是否已解釋了重大差異或預期發生卻未發生的差異？

是否所有審計“標記”已適當索引和解釋，所有評價和解釋已清楚表達，是否對所有例外情況進行了回答？

在試算平衡表（或導引表，如果編制的話）中的數字是否與詳細工作底稿交叉索引？

我們結論的基礎是否從工作底稿中清楚得出？

我是否已在所有底稿上簽名及標上日期？

是否能使用最少的滾動就能方便地在屏幕上復核電子工作底稿？如果工作明細表太大或復雜，你應考慮把它們打印出來以方便復核。

執行徹底的自我復核能幫助接下去的復核者更集中注意于影響審計的實質性問題，而不是改進或修改工作底稿格式，這樣使審計更有效率。

記住——對工作底稿的內容、組織負主要責任是編制者而不是復核者，每一份工作底稿應自圓其說。

3、提交復核之前的工作（續）

（2）簽名

所有審計工作包括所有工作底稿在內，要求至少由編制者和詳細復核者簽名，并同時標上簽名的日期。

工作底稿上的日期是簽名的實際日期，而不是一個較早的日期，即使較早就執行了工作或復核。編制者和復核者通過在工作底稿上簽名（或縮寫）和標日期，來證明他們的編制和復核。

因為所有詳細的測試工作底稿是證明我們的審計工作并支持我們的意見，因此，應標上我們審計報告日或之前的日期。

（3）處理復核意見

如果一個復核者對一個特別項目要求更多的信息，他可能使用復核意見記錄，你應在適當的工作底稿中加上進一步要求的信息。

像前面討論的那樣，復核意見記錄不是工作底稿。不要把信息寫在復核意見記錄上，因為復核意見記錄在審計底稿整理歸檔時將被舍棄。在處理復核意見的過程中，負責處理復核意見的項目組成員應把對復核問題的回復與修改后的工作底稿交叉索引。

附錄附錄I——根據審計程序編制你的工作底稿

附錄II——寫好工作底稿的注意要點

附錄III——書面復核工作底稿舉例

附錄IV ——屏幕復核工作底稿舉例

附錄V ——索引號編制規則

在附錄III和IV中的工作底稿例子是當前的“最佳做法”。在所有情況下，在你編制工作底稿之前，與你的項目復核經理和/或項目經理/項目合伙人討論，看他們對底稿是否有特殊要求。

附錄III和IV包括書面文件復核和在屏幕上復核審計文檔一些領域的工作底稿，你作為一個新的審計助理可能會參與編制這些工作底稿。

在書面復核和屏幕上復核的工作底稿例子是相同的。工作底稿說明如下：

頁碼

書面屏幕

貨幣資金導引表 33 41

銀行存款余額調節表 34 41

預付款項 35 42

固定資產導引表 36 42

固定資產折舊 37 43

固定資產盤點 38 43

股本導引表 39 44

法定記錄復核 40 45

審計的其他主要領域工作底稿和審計表格的額外舉例包含在其他外勤工作指南中：

函證和應收賬款

存貨監盤和底稿編制

固定資產和投資不動產

應付賬款

銀行詢證函和現金及銀行余額

存貨計價

銷售和現金收入循環

采購和現金支付循環

工資循環

一般管理職能——審計各種預付款、預提費用和其他資產/負債

通用審計程序

裝運條件和貿易融資指南

根據審計程序編制你的工作底稿

表1 ——說明對審計程序的目的完全理解的明細表

根據審計程序編制你的工作底稿（續）

表 2 ——對審計程序記錄完整的明細表

“說”一般比“寫”容易，但并不意味著“說”比“寫”好。寫下的內容是提供研究的記錄，可傳遞給別人，如果需要的話可作參考。所以我們都需要提高清楚、簡潔、迅速的寫作能力。因為時間是寶貴的，我們應該珍惜它。學習寫又快又好的備忘錄、信件和報告，可以為寫作者和復核者節約時間。

在寫之前進行計劃是寫好的最重要的第一步。

多數糟糕的寫作是從作者寫下第一句開始，然后加上另一句，再加上另一句，直到他或她認為他們已寫下所有他們要說的話為止。這就像一個木匠把木板釘在一起，一塊接著一塊，而不知道最終得到的產品是怎么樣的。其結果是一樣的——最終產品需要調整和打補丁，即使這樣也未必讓人滿意。

計劃時花些時間，但從長期來看是節約時間的，能產生較好的最終產品：

考慮你的復核者需要什么；

知道你想說什么；和

有邏輯地組織你的信息。

提綱是組織你想法的最有用的工具。

提綱能幫你分清你信息中的要點，并在這些要點下組織相關內容。它能幫你分類你的想法，根據重要性排序，并與其他想法聯系起來。你列的提綱越詳細，你寫敘述所花的時間就越少。提綱就像地圖，指出哪一要點必須開展，如何開展，以怎樣的順序開展。

一旦你的提綱已建立起來，你就可以填上文字、句子和段落。你必須爭取清楚、簡明、精確并且語氣恰當。7條規則可以幫助你達到這些目的：

1. 用有限的幾句話表達一個意思。一句表達多個意思的話會逼迫閱讀者將多個意思找出來。

例如：

“我們發現公司本年的銷售收入比上年增長了20%，主要原因是公司的銷售增加了X和Y兩個地區使銷售區域有所擴大，同時銷售品種也增加了A、B、C三個品種，這些也是應收賬款余額比上年增加15%的主要原因。”

現在看比較清楚的這個版本：

“本年，公司銷售覆蓋區域增加了X、Y兩個地區，這兩個地區的銷售額為人民幣XX元；銷售品種增加A、B、C三個品種，新品種的銷售額為人民幣XX元。這是銷售收入比上年增長20%，應收賬款余額增長15%的主要原因。”

注意：可以通過去掉“和”、“及”、“并”等詞，把一句分成幾個小短句替代。

2. 避免復雜或多余的句子。用一個詞替換一句話使你的寫作更直接。

3. 使用主動語態。主動語態可以增加實動性。

注意這些例子的區別：

“通過采購部門，許多價目表被獲得，通過工程工作部門，技術規格被檢查。”

“采購部門獲得許多價目表，工程工作部門檢查技術規格。”

使用主動動詞。動詞是句子中最重要的一部分。不要把它埋在不必要的短語中。

“控制工作數量是會計部門的責任。”

比較：

“會計部門應控制工作數量。”

4. 只在必要的時候使用專業術語。

每一個專業領域有它自己的專業術語，你必須知道它們真正的含義，并確認你的復核者也知道。如果你必須使用專業術語，但不知道讀者是否理解它，可寫上定義。

5. 使段落成為統一體。

一個段落中所有句子應說明一個要點。如果這些句子希望得出一個結論，就要表述出來。如果要點在段落開頭，確保段中的所有句子都說明這個要點。

6. 在寫報告、信件或備忘錄時，當你寫完最后一句話時，不要認為任務完成了。讓你的草稿休息一下，最好放一個晚上，然后再批判地讀一遍。

把自己放在復核者的位置上。參與他們的提問和回應。去除重復，補上缺少的內容，清楚地表達每一句。修改是困難的，但每個好的寫作者都要做。修改的結果使讀起來很順，寫作很專業。

如果你想改進你的備忘錄，可以閱讀有經驗的成員寫的備忘錄，注意他們表達想法的有效方法。以前年度的備忘錄只能作為參考。

7. 除了好的組織和仔細寫作，考慮這些建議以使你的審計說明更有意義：

(a) 與上年比較（如果有上年相應的數據）－例如審計明細表。

(b) 引用審計差異的具體例子，例如一項大額支付但缺少足夠文件。這在編制管理建議書時有用。

(d) 使用例子來說明復雜的會計交易或過程。注意例子必須恰當反映真正的交易。

(e) 考慮使用“粗體”來強調主要要點，尤其在很長的備忘錄中。

一、底稿索引號層次

本所根據工作底稿體系的遞進層次，針對全部審計工作底稿給定了4位數字的固定索引號，大類如下：

底稿類別

索引號

初步業務活動工作底稿

1000系列

了解被審計單位及其環境（不包括內部控制）

2100系列

在被審計單位整體層面了解和評價內部控制

2200系列

在被審計單位業務流程層面了解和評價內部控制

2300系列

分析程序工作底稿

2400系列

計劃類工作底稿

2500系列

內部控制測試工作底稿

3000系列

資產類實質性測試底稿

4000系列

負債類、所有者權益類實質性測試底稿

5000系列

損益類實質性測試底稿

6000系列

特定項目工作底稿

7000系列

合并財務報表及現金流量表工作底稿

8000系列

業務完成階段審計工作

9000系列

二、索引號編制規則

1、底稿索引號可分為若干層次，每一個層次間可用“-”連接。

2、第一層次：已統一設定了固定的四位數索引號，如貨幣資金導引表4100，應收賬款導引表4220。

3、第二層次：

1針對實質性測試底稿“通用表格”部分已設定固定的第二層次索引號，其中程序表為“××—0”，明細表為“××—1”，如貨幣資金程序表索引號為“4100-0”，貨幣資金明細表索引號為“4100-1”。

②對其他未設定統一索引號的程序底稿，可對應于審計程序表上的程序按順序依次編排，如“××—2”、“××—3”。

4、其他層次：

如果一張審計工作底稿對應多個附表或多份審計證據的，應當在底稿索引號的下一個層次編制附表或審計證據的索引號，并根據附件頁數以1/n，2/n表示。如4220-5-1/2，4220-5-2/2等。

如果一張審計證據對應多個審計工作底稿時，應當將審計證據附在與其關系最密切的審計工作底稿后面，并在其他的審計工作底稿上做好交叉索引。

5、測試控制表的索引號編制方法：

對應于某項程序，直接在后面“-0”，例如“4100-3-0”，具體底稿從“4100-3-1”開始編制。

第2篇: 審計工作哪個部門負責

施工單位如何與審計部門做好結算審計工作

作者：王剛;石津金

作者機構：滄州市市政工程公司,河北,滄州,061000;滄州市市政工程公司,河北,滄州,061000

來源：中國高新技術企業

ISSN：1009-2374

年：2010

卷：000

期：014

頁碼：150-151

頁數：2

中圖分類：TU723

正文語種：chi

關鍵詞：結算審計;工程量審核;定額套用;工程利潤

摘要：文章論述了施工單位如何與審計部門做好結算審計工作的方法,強調做好自查工作,把好第一關,正確認識和處理與審計方的矛盾關系,合理運用造價專業技術,并掌握與審計部門的溝通技巧,爭取更大的工程利潤.

第3篇: 審計工作哪個部門負責

宿州同信會計師事務所

審計差異事項調整表

客戶單位：年月日　　索引號： Z4

序號

調整說明

資產負債表

利潤表

調整金額

客戶單位意見

索引號

借方科目

貸方科目

借方科目

貸方科目

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

銀行存款余額明細核對表

客戶名稱：年月日　　索引號： A1--2

序號

開戶銀行

銀行賬號

日記賬

調整數

審定數

附證資料

原幣

匯率

本位幣金額

對賬單

調節表

函證

審計說明及調整：

1、銀行存款明細帳與總帳、會計報表的核對情況：一致（）不一致（）；

2、主要銀行存款對帳單的取證情況：已獲取（）未獲取（）不適用（）；

3、銀行明細帳與對帳單的核對情況：已完成（）未完成（）不適用（）；

4、銀行存款未達帳項的調整情況：已完成（）未完成（）不適用（）；

5、大額銀行存款的函證程序：已函證（）未函證（）不適用（）；

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

貨幣資金收入憑證抽查表

客戶名稱：年月日　索引號： A1-3

序號

日期

憑證編號

業務內容

對方科目

收款方式

收入金額

核對內容

現金

銀行

核對說明：

1．收款憑證與存入銀行賬戶的解款單日期和金額相符。

2．收款憑證金額已計入現金日記賬、銀行存款日記賬。

3．銀行收款憑證與銀行對賬單核對相符。

4．收款憑證與銷售發票、收據核對相符。

5．收款憑證的對應科目與付款單位的戶名一致。

6．收款憑證賬務處理正確。

7．收款憑證與對應科目（如銷售或應收賬款）明細賬的記錄一致。

抽樣測試說明：

隨機抽取1-12月發生的不同收款業務筆進行審計測試，測試合格率為 %，不合格率為 %。

抽樣測試結論：

貨幣資金收款內部控制運行：正常（）基本正常（）不正常；記賬憑證編制及賬簿記錄：正確（）基本正確（）不正確。

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

貨幣資金支出憑證抽查表

客戶名稱：年月日　　索引號：A1-4

序號

日期

憑證編號

業務內容

對方科目

付款方式

支出金額

核對內容

現金

銀行

核對說明：

1．原始憑證付款具有核準人簽名。

2．原始憑證為合法的發票或收據。

3．原始憑證的內容和金額與付款憑證摘要核對一致。

4．付款憑證的授權批準手續齊全。

5．付款憑證與計入現金、銀行存款日記賬金額一致。

6．付款憑證與銀行對賬單核對相符。

7．付款憑證與對應科目（如應付賬款）明細賬的記錄一致。

8．付款憑證賬務處理正確。

抽樣測試說明：

隨機抽取1-12月發生的不同付款業務筆進行審計測試，測試合格率為 %，不合格率為 %。

抽樣測試結論：

貨幣資金收款內部控制運行：正常（）基本正常（）不正常；記賬憑證編制及賬簿記錄：正確（）基本正確（）不正確。

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

SUZHOUTONGXIN CERTIFIEDPUBLIC ACCOUNTANTS

宿州同信會計師事務所

審計工作底稿目錄（一）

客戶名稱：年月日索引號： Z19

編號

檔案內容

具備（√）

不適用（X）

一、綜合類工作底稿

審計報告書

當年重大會計政策變動記錄

重大問題請示報告

合并報表工作底稿

合并抵銷分錄底稿

試算平衡表工作底稿

審計差異匯總表—調整（重分類）分錄匯總表

客戶管理當局聲明書

未審計會計報表

Z10

審計工作小結

二、管理類工作底稿

客戶提供的法律文件、企業情況及會計資料目錄

審計程序完成情況表

基本概況表

審計業務約定書

經營環境及狀況調查表

財務報表分析性測試資料

內部控制的調查問卷

重要性標準初步估計表

業務用工收費預算及實際情況表

X10

業務報告簽發處理單

X11

審計報告書底稿

X12

審計標識

三、符合性測試工作底稿

現金和銀行存款符合性測試

購置與付款循環符合測試

倉儲與存貨循環符合測試

銷售與收款循環符合性測試

生產循環符合性測試

工薪與從事循環符合性測試

融資與投資循環符合性測試

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

審計工作底稿目錄（二）

客戶名稱：年月日索引號： Z19

編號

檔案內容

具備（√）

不適用（X）

四、實質性測試工作底稿

A-D

1、資產類工作底稿

貨幣資金

短期投資

應收票據

應收股息

應收利息

應收帳款

其他應收款

預付帳款

存貨

A10

待攤費用

A11

待處理流動資產凈損失

長期投資

固定資產及累計折舊

在建工程

固定資產清理

待處理固定資產凈損失

無形資產

長期待攤費用

E-F

2、負債類工作底稿

短期借款

應付票據

應付賬款

預收賬款

應付工資

應付福利費

應付股利（利潤）

未交稅金

其他應付款

E10

預提費用

長期借款

應付債券

長期應付款

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

審計工作底稿目錄（三）

客戶名稱：年月日索引號： Z19

編號

檔案內容

具備（√）

不適用（X）

3、所有者權益類工作底稿

實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

4、損益類工作底稿

主營業務收入及成本

主營業務稅金及附加

其他業務利潤

營業費用

管理費用

財務費用

投資收益

營業外收入及支出

以前年度損益調整

H10

所得稅

5、重要事項類工作底稿

關聯交易

期后事項

或有損失

持續經營

五、備查資料工作底稿

*J1

組織機構及管理人員結構資料

*J2

營業執照

*J3

政府批文

*J4

公司成立合同、協議、章程

*J5

納稅鑒定文件

*J6

董事會會議紀要或摘錄

*J7

內部控制的調查與評價

*J8

重要長期經濟合同、協議

*J9

驗資報告（復印件）

*J10

評估報告書（復印件）

*J11

主要資產的所有權證明

　注：帶*號者為永久性保管檔案

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

索引號Z20

宿州同信會計師事務所

業務報告簽發處理單

法

人

簽

發

所

領

導

簽

發

總審室

審核

部門經理

審核

擬稿人

項目

負責人

發文編號

[ ] 字號

主送單位

抄報（送）

單位

印發

數量

總印發份，其中：

主送份；抄報（送）份；存檔份

標題

打字

校對

裝訂

索引號Z21

宿州同信會計師事務所

客戶提供相關資料情況表

一、企業基本情況（老客戶只提供（1））：

是

否

不適用

（1）公司營業執照

（2）公司章程

（3）批準公司成立的批文

（4）公司成立簽訂的合同或協議

（5）地（國）稅登記證

（6）公司代碼證書

（7）公司的驗資報告

（8）公司上年度會計報表的審計報告

二、本年度財務會計報告及有關資料：

（9）資產負債表

（10）利潤及利潤分配表

（11）現金流量表

（12）財務情況說明書或財務會計分析報告（小公司可以不用）

（13）年末庫存現金盤點表

（14）年末末存貨盤點表

（15）年末銀行存款對帳單及銀行存款余額調節表

（16）年末大額債權、債務經雙方確認的詢證函

（17）長期投資合同和驗資報告及被投資公司的章程

（18）年末固定資產盤點表

（19）本年度新增固定資產的會計憑證、發票等資料

（20）房產證、汽車行駛證等固定資產產權證件

（21）銀行借款合同或銀行借款通知單及會計憑證

（22）貸款證（卡）

（23）應交稅金年初、年末及本年增減數

（24）全年企業所得稅、營業稅、增值稅納稅申報表

（25）本年度公司享受稅收優惠或稅務處罰的有關文件

（26）最近一次驗資的會計憑證及銀行進帳單等資料

（27）營業收入、營業成本明細帳及全年累計發生額

（28）營業費用、管理費用、財務費用明細帳及全年累計發生額

三、本年度外匯報表及有關資料：

（29）本年度收匯、付匯核銷單

（30）本年度外匯基本存款帳戶卡

（31）外管部門發的外匯資本金帳戶通知單

（32）外管部門發的外匯結算帳戶通知單、外匯情況表

宿州同信會計師事務所

審計程序完成情況表（一）

客戶名稱：年月日索引號： Z22

序號

問卷內容

是

否

不適用

一

審計標準執行情況

本所規定審計程序是否完全執行

審計范圍是否受到限制

內控基礎是否已作調整和記錄

會計政策是否已作調整和記錄

財務指標的重大變化是否已作了解

上期審計報告是否已作檢視

審計計劃是否經過討論和制訂

二

會計原則遵守情況

經濟活動是否完全符合我國法律法規的規定

會計方法與上年是否保持一致

收入與成本費用是否配比

記賬是否符合權責發生制原則

資本性支出與收益性支出是否分清

會計記錄是否完整真實

三

期后事項與或有負債的了解

銷售收入（應收賬款）采購支出截止期是否作過測試

報告日與審計日之間的會計記錄是否審閱

約定資本支出是否存在

股本及長期投資是否變化

或有負債是否變化

不正常事項或賬項是否存在

董事會或辦公室會議紀要是否全部審閱

訴訟未決事項的法律性文件是否獲取與審閱

四

現金及存貨審計

庫存現金是否全面清點核對

銀行存款余額是否全面核對清楚

應收款項是否發函詢證

壞賬準備是否已按規定計提、核銷

各類存貨是否全面盤點

各類存貨是否按規定比例抽查核對

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

審計程序完成情況表（二）

客戶名稱：年月日索引號： Z22

序號

問卷內容

是

否

不適用

各類存貨明細賬與總賬是否核對一致

未見詢證回復的債權是否實施替代程序

五

長期投資審計

長期投資增減的法律性文件是否審閱

在建工程費用資本化是否合理

固定資產增減的根據是否審閱

無形資產增減的根據是否審閱

資產抵押情況是否完全揭示

六

成本核實情況

各類價格或成本差異調整是否合理

應處理的待攤、預提費用是否全部處理

當年應計折舊是否計算正確

無形及其他資產應攤金額是否合理攤銷

抽查的在制品數量是否核對相符

在產品（在制品）計價是否合理

主要產品成本計算正確性抽查核對是否一致

七

負債核對

短期借款余額是否與銀行對賬單核對清楚

長短期借款是否與借款合同及銀行支付額核對清楚

其他長期負債是否向對方詢證核對

距還款期不足一年的長期借款是否轉入短期借款

其他重要大額負債是否審閱入賬基礎

八

所有者（股東）權益核實

實收資本（股本）增減是否已經有法律性文件依據

投資者各方的投資是否符合合同、協議規定

利潤分配是否符合股東大會或董事會決定

實收資本匯率折算及資產評估價入賬是否具備法律性依據

本年匯兌損益是否已正確計入損益

九

稅項

納稅通知書是否業經審閱

客戶計稅所有稅種稅率是否與稅務局核定一致

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

審計程序完成情況表（三）

客戶名稱：年月日索引號： Z22

序號

問卷內容

是

否

不適用

應稅所得額是否已經全部調整

減免稅的批準文件是否已獲取和審閱

各稅種計算清繳數額是否已計算清楚

十

報表合并

集團內各企業會計政策是否一致

集團內各企業會計期間是否一致

集團內企業審計報告是否存在保留意見

合并中應抵銷項目是否已全部抵銷

十一

審計檔案

所有工作底稿編制、復核人員是否全部簽章

審計程序執行標志是否已填寫齊全

試算表及其他底稿的程序實施標識是否已正確書寫

應索取的底稿是否與檔案目錄核對一致

主要問題的請示報告是否撰寫和歸檔

審計總結是否撰寫歸檔

十二

審計報告

上年審計報告中所提問題是否合理解決

本年年初數能否確認

本年有關賬項調整被審計單位是否完全同意

報告書中的保留意見是否與被審計單位討論

報告書附注是否按本所規定的要求全面書寫

說明

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

業務約定書

甲方：

乙方：

茲由甲方委托乙方進行下述業務范圍的甲方年年度會計報表審計業務，經雙方協商，達成以下約定：

一、業務范圍及目的

乙方接受甲方委托：對甲方截止年月日的資產負債表以及截止該年度的損益表、現金流量表進行審計；

乙方將根據《中國注冊會計師獨立審計準則》，對甲方的內部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，以及在當時情況下乙方認為必要的其他審計程序，并在此基礎上對上述會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發表審計意見。

二、甲方的責任與義務

甲方的責任是：建立健全內部控制制度，保護資產的安全完整，保證會計資料的真實、合法、完整，保證會計報表充分披露有關的信息。

甲方的義務：

1、及時為乙方的審計提供其所要求的全部會計資料和其他有關資料。

2、為乙方派出的有關人員提供必要的工作條件及合作，具體事項將由乙方審計工作人員于工作開始前提供清單。

3、按本約定書之規定及時足額支付審計費用。

4、在年月日之前提供審計所需的全部資料。

三、乙方的責任和義務

乙方的責任：按照中國注冊會計師獨立審計準則的要求進行審計，出具審計報告、保證審計報告的真實性、合法性。

乙方的義務：

1、按照約定完成審計業務，出具審計報告。由于注冊會計師的審計采取事后重點抽查的方法，加上甲方內部控制制度固有的局限性和其他客觀因素制約，難免存在會計報表在某些重要的方面反映失實，而注冊會計又可能在審計中未予發現的情況，因此，乙方的審計責任并不能替代、減輕或免除甲方的會計責任。

2、對執行業務過程中知悉的甲方商業秘密嚴加保密。除非中國注冊會計師協會執業準則另有規定，或經甲方同意，乙方不得將其知悉的商業秘密和甲方提供的資料對外泄露。

3、審計工作結束后，乙方將根據情況對甲方會計處理、內部控制制度及其他事項等提出改進意見。

4、在年月日之前出具審計報告。

四、審計收費

乙方應收本次審計約定事項的費用，按照乙方實際參加本項審計業務的各級職別工作人員所花費時間及有關收費規定的的計費標準確定，預計為人民幣元。

甲方應在乙方提交審計報告時向乙方支付全部約定費用。

如因審計工作遇到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應在了解實情后，酌情調增審計費用。

五、審計報告的使用責任

乙方向甲方出具的審計報告一式份，這些報告由甲方分發、派送，使用不當的責任與乙方及簽發報告的注冊會計師無關。

六、約定書的有效時間

本約定書一式兩份，甲乙方各執一份，并具有同等法律效力。

本約定書自雙方簽章之日起生效，并在本約定事項全部完成之日前有效。

七、約定事項的變更

由于出現不可預見的情況，影響審計工作如期完成，或需提前出具審計報告，甲乙雙方可要求變更約定事項，但應及時通知對方，并由雙方協商解決。

八、違約責任

甲乙雙方按照《中華人民共和國經濟合同法》的規定承擔違約責任。

甲方：乙方：

（簽章）（簽章）

代表：代表：

地址：地址：

聯系電話：聯系電話：

聯系人：聯系人：

年月日年月日

委托人管理當局聲明書

會計師事務所：

鑒于貴會計事務所審計本公司截止年月日的資產負債表以及相關期間的損益表和現金流量的需要，謹作如下聲明：

1、本公司依照《企業會計準則》和有關財務制度的規定，編制年度會計報表，公允地反映本公司的財務狀況、經營成果及財務狀況變動情況，其編制基礎與上年度保持一致。本公司管理當局對報表的真實性、合法性和完整性承擔責任。

2、本公司業已提供所有的財務及會計記錄，股東大會、董事會會議記錄以及有關的資料。

3、本公司業已提供全部關聯公司人名單，關聯交易及有關的資料，對關聯人的重大交易事項均已披露。

4、本公司所有交易事項都已入帳，不存在財務報表與帳簿間的差錯。

5、本公司所有期后事項業已全部提供，重大的期后事項業已調整或披露。

6、本公司未打算或企圖影響帳面價值和資產、負債的分類。

7、本公司確信：

（1）沒有任何重大未預計的負債。

（2）沒有任何重大未預計或披露的可能訴訟賠償、背書、承兌、保證等或有損失。

（3）沒有任何違反國家法律、法規或合同的規定，以致需要調整或披露的事項。

（4）沒有發現管理人員或其他員工或其他員工舞弊的事情。

（5）沒有接到主管機關通知調整或改進會計報表的事項。

8、本公司沒有蓄意歪曲或虛列財務報表各項目的金額或分類情形。

9、本公司應收款項等債權均屬實。

10、本公司存貨均屬實，其呆滯、陳舊、毀損均已處理。

11、本公司對擁有的全部資產享有充分的所有權，以資產提供擔保的情況已全部披露

12、本公司嚴格遵守了合同規定的條款，不存在因未履行合同對財務報表產生重大影響的事項。

公司名稱：（簽章）財務負責人：（簽名）

法人代表：（簽名）

年月日

索引號M1

宿州同信會計師事務所

客戶單位基本概況表

年月日

單位名稱

法人代表

法定地址

聯系電話

經濟性質

郵政編碼

經營范圍

經營期限

批準證書

年月日批準字號

營業執照

年月日簽發字號

主要

負責人

董事長

總經理

財務

經理

開戶銀行

投資者名稱

注冊資本

實收資本

金額

比例（%）

金額

比例（%）

合計

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

資產試算平衡表

客戶名稱：年月日索引號： Z2-1

資產科目

上年審定金額

未審金額

調整金額

審定金額

借方

貸方

貨幣資金

短期投資

應收票據

應收股利

應收利息

應收賬款

預付賬款

其他應付款

應收補貼款

存貨

待攤費用

一年以內到期長期投資

其他流動資產

流動資產合計

長期股權投資

長期債權投資

長期投資合計

固定資產原價

減：累計折舊

固定資產凈值

減：固定資產減值準備

固定資產凈額

工程物資

在建工程

固定資產合計

無形資產

長期待攤費用

其他長期資產

無形資產合計

遞延稅項資產借項

資產總計

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

負債試算平衡表

客戶名稱：年月日索引號： Z2-1

負債科目

上年審定金額

未審金額

調整金額

審定金額

借方

貸方

流動負債：

短期借款

應付票據

應付賬款

預收賬款

應付工資

應付福利費

應付股利

應交稅金

其它應交款

其它應付款

預提費用

預計負債

一年內到期的長期負債

　其它流動負債

流動負債合計

長期負債：

　長期借款

　應付債券

　長期應付款

　專項應付款

　長期負債合計

　遞延稅款貸項

負債合計

實收資本（股本）

減：已歸還投資

實收資本凈額

資本公積

盈余公積

其中：法定公益金

未分配利潤

所有者權益合計

負債及所有者權益總計

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

損益試算平衡表

客戶名稱：年度索引號： Z-2

項目

未審金額

調整金額

審定金額

上年審定數

借方

貸方

一、主營業務收入

減：主營業務成本

主營業務稅金及附加

二、主營業務利潤

加：其他業務利潤

減：營業費用

管理費用

財務費用

三、營業利潤

加：投資收益

補貼收入

營業外收入

減：營業外支出

四、利潤總額

減：所得稅

五、凈利潤

加：年初未分配利潤

其他轉入

六、可供分配的利潤

減：提取法定盈余公積

　提取法定公益金

　提取工獎勵福利基金

　提取儲備基金

　提取企業發展基金

　利潤歸還投資

七、可供投資者分配的利潤

減：應付優先股股利

提取任意盈余公積

應付普通股股利

轉作資本普通股股利

八、未分配利潤

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

貨幣資金審定表

客戶名稱：年月日索引號： A1

項目

未審數

調整數

已審數

索引號

1、上年末審定數

2、會計報表期末數

3、明細賬期末數：

現金

A1--1

銀行存款

A1--2

其他貨幣資金

A1--3

審計說明及調整：

1、與上年已審會計報表數核對情況：相符（）不相符（）不適用（）

2、與總賬余額核對情況：相符（）不相符（）

3、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）

4、貨幣資金在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

5、庫存現金盤點數核對情況：相符（）不相符（）

6、銀行存款明細賬與總賬核對情況：相符（）不相符（）

7、銀行存款對賬單與明細賬核對情況：相符（）不相符（）

8、大額貨幣資金收支憑證抽查情況：正常（）不正常（）

9、大額銀行存款函證情況：已函證（）未函證（）不適用（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

庫存現金盤點核對表

客戶名稱: 盤點日期：年月日索引號： A1--1

檢查核對記錄

實有現金盤點記錄

項目

行次

金額

面額

張（枚）

金額

上一日賬面庫存余額

①

1000

盤點日未記賬傳票收入金額

②

500

盤點日未記賬傳票付出金額

③

100

盤點日賬面應有余額

④=①+②-③

盤點日實有現金數額

⑤

盤點日應有金額與實際金額差異

⑥=④-⑤

⑦

⑧

⑨

0.5

追溯至報表賬面結存額

報表日至查賬日現金付出總額

⑩

0.2

報表日至查賬日現金收入總額

⑾

0.1

報表日庫存現金應有余額

⑿=⑩+⑾

0.05

報表日港幣現金余額

⒀

0.02

報表日港幣匯率

⒁

0.01

折本位幣現金余額

⒂=⒀*⒁

報表日美元現金余額

⒃

報表日美元匯率

⒄

折本位幣現金余額

⒅=⒃*⒄

報表日帳面數合計

⒆

調整數

審定數

注：沒有外幣現金時⒀至⒅行次跳過不填，報表日帳面數合計⒆=⑿

會計主管: 出納: 監盤人員: 復核人員:

宿州同信會計師事務所

銀行存款余額調節表

客戶名稱：年月日索引號： A1—2.1

開戶銀行：賬號：幣種：

項目

金額（美元）

備注

銀行對賬單余額

加：企業已收，銀行尚未入賬金額

其中：1.

減：企業已付，銀行尚未入賬金額

其中：1.

調整后銀行對賬單余額

企業銀行存款日記賬金額

加:銀行已收,企業尚未入賬金額

其中：1.利息收入

減:銀行已付,企業尚未入賬金額

其中：1.

調整后企業銀行存款日記賬余額

審計說明及調整：

審計結論：

余額平衡，勿需調整（）

調整后余額平衡（）

會計主管：經辦會計：編制人員：日期： / /

索引號A1-2.2

銀行詢證函

致：

本公司聘請的宿州同信會計師事務所正在對本公司會計報表進行審計，按照《中國注冊會計師獨立審計準則》的要求，應當詢證本公司與貴行的存款、貸款往來，下列數據出自本公司賬薄記錄，如與貴行記錄相符，請在本函下端“數據證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“數據不符及需加說明事項”處詳為指正。回函請直接寄至宿州同信會計師事務所。

通信地址：

郵政編碼：

電話：傳真：

截止年月日止，本公司銀行存款、貸款賬戶余額等列示如下：

1．銀行存款

賬戶名稱

銀行賬號

幣種

賬戶性質

余額

備注

2．銀行貸款

銀行賬號

幣種

余額

貸款日期

還款日期

利率

貸款條件

備注

公司簽章

年月日

結

論

1．數據正確無誤

（簽章）：日期： / /

2．數據不符及需加說明事項

（簽章）：日期： / /

宿州同信會計師事務所

短期投資審定表

客戶名稱：年月日索引號： A2

項目

未審數

調整數

已審數

索引號

1、上年末審定數

2、會計報表期末數

3、明細賬期末數：

股票投資

A2--1

債券投資

A2-2

其他投資

A2--3

審計說明及調整：

1、與上年已審會計報表數核對情況：相符（）不相符（）不適用（）

2、與總賬余額核對情況：相符（）不相符（）

2、與明細賬賬余額核對情況：相符（）不相符（）

3、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）

4、短期投資的所有權核對情況：購入手續合法、完整（）購入手續不完整（）

5、短期投資跌價準備核對情況：計提正確（）計提不正確（）未計提（）

6、與短期投資有關的損益核對情況：計算正確（）計算正確（）未計算（）

7、短期投資在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

短期投資及跌價準備計算核對表

客戶名稱：年月日　　索引號：A2—1

證券名稱

合計

未審數

調整數

已審數

未審數

調整數

已審數

未審數

調整數

已審數

賬面余額

數量

總成本

市價

預計損失

已提跌價

補提跌價

轉回跌價準備

索引號

審計說明及調整：

審計結論：

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

短期投資憑證抽查表

客戶名稱：年月日　　索引號：A2—2

項目

投資金額

已提跌價

期間收到

股利或利息

賬面金額

處置

收回金額

投資損益

索引號

審計說明及調整：

1、記帳憑證會計分錄編制：正確（）不正確（）；

2、原始憑證是否完整、合法：是（）否（）；

3、是否存在將長期投資列入短期投資核算：是（）否（）；

4、記帳憑證與明細帳金額核對情況：一致（）不一致（）；

審計結論：

經憑證抽樣核對，無異常情況（）

經憑證抽樣核對，存在異常情況（）

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

應收(付)票據審定表

客戶名稱：年月日索引號： A3/F2

債務(權)單位名稱

票據種類

到期日

未審數

調整數

已審數

索引號

審計說明及調整：

1、與上年已審會計報表數核對情況：相符（）不相符（）不適用（）

2、與總賬余額核對情況：相符（）不相符（）

2、與明細賬賬余額核對情況：相符（）不相符（）

3、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）

4、與應收(付)票據相關的會計分錄核對情況：編制合規（）編制不合規（）

5、應收(付)票據期限核對情況：審計日到期收回（）審計日已到期未收回（）其他（）

6、應收(付)票據在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

7、

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

應收股利（利息）審定表

客戶名稱：年月日索引號： A11

項目

期初數

本期增加

本期減少

賬面金額

調整數

審定數

索引號

審計說明及調整：

1、與上年已審會計報表數核對情況：相符（）不相符（）不適用（）

2、與總賬余額核對情況：相符（）不相符（）

2、與明細賬賬余額核對情況：相符（）不相符（）

3、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）

4、應收利息的計算核對情況：計提正確（）計提不正確（）未計提（）

6、應收利息在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

應收賬款及壞賬準備審定表

客戶名稱：年月日索引號： A4

項目

未審數

調整數

重分類

審定數

索引號

一、應收賬款

1、上年末審定數

2、會計報表期末數

3、明細賬分類期末數

1年以內

1---2年

2---3年

3年以上

二、壞賬準備

1、上年末審定數

2、會計報表期末數

審計說明及調整：

1、與上年已審會計報表數核對情況：相符（）不相符（）不適用（）

2、與總賬、明細賬、試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）

3、應收賬款賬齡分類核對情況：1年以內 % ，1-2年 %，2-3年 %，3年以上 %

4、應收賬款大額函證情況：發函率（）回函率（）確認率（）

5、應收賬款大額憑證抽查情況：未見異常（）存在異常已調整（）存在異常未調整（）

6、應收賬款大額業務相關合同抽查情況：未見異常（）存在異常（）

7、應收賬款在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

8、壞賬準備計提核對情況：比例恰當（）不恰當（）金額正確（）不正確（）

9、壞賬準備在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

應收賬款明細核對表

客戶名稱：年月日　　索引號：A4—1

序號

欠款單位

賬面數

調整數

重分類

審定數

函證

1年以內

1-2年

2-3年

3年以上

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

債權、債務憑證抽查表

客戶名稱：年月日　索引號：A4/F3

時間

憑證編號

債權

債務類別

對方單位名稱

業務摘要

金額

核對憑證及文件名稱

填表及核對內容說明：

1．應收帳款核對銷售合同 6．預付、其他應收款核對付款審批憑證

2．應收帳款核對產品出庫單 7．預付、其他應收款核對付款支票憑證

3．應收帳款核對產品銷售發票 8．應付帳款核對產品入庫單

4．應收帳款核對運輸憑證 9．預收、其他應付款核對收款收據

5．預付、應付帳款核對產品采購合同 10．預收、其他應付款核對收款收據進帳單

審計填表說明

債權、債務類別是指其科目選擇，包括：“應收帳款、預付帳款、其他應收款”和“應付帳款、預收帳款、其他應付款”，根據實際情況選擇；

抽查未發函、未回函的債權、債務原始憑證，抽查率 %，無異常（），異常（）。

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

其他應收款審定表

客戶名稱：年月日索引號： A7

項目

未審數

調整數

重分類

審定數

索引號

一、帳務核對

1、會計報表期末數

2、明細賬齡分類數

1年以內

1---2年

2---3年

3年以上

二、大額預付款列示

審計說明及調整：

1、與上年已審會計報表數核對情況：相符（）不相符（）不適用（）

2、與總賬、明細賬、試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）

3、其他應收款賬齡分類核對情況：1年以內 % ，1-2年 %，2-3年 %，3年以上 %

4、其他應收款大額函證情況：發函率（）回函率（）確認率（）

5、其他應收款大額憑證抽查情況：未見異常（）存在異常已調整（）存在異常未調整（）

6其他應收款貸方余額有無作重分類調整：有（）無（）不適用（）

7、已轉作壞賬損失的項目，是否符合規定并辦妥審批手續：是（）否（）

8、其他應收款在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

預付賬款審定表

客戶名稱：年月日索引號： A6

項目

未審數

調整數

重分類

審定數

索引號

一、帳務核對

1、會計報表期末數

2、明細賬齡分類數

1年以內

1---2年

2---3年

3年以上

二、大額預付款列示

審計說明及調整：

1、與上年已審會計報表數核對情況：相符（）不相符（）不適用（）

2、與總賬、明細賬、試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）

2、預付賬款賬齡分類核對情況：1年以內 % ，1-2年 %，2-3年 %，3年以上 %

3、預付賬款大額函證情況：發函率（）回函率（）確認率（）

4、預付賬款大額憑證抽查情況：未見異常（）存在異常已調整（）存在異常未調整（）

5、預付賬款貸方余額有無作重分類調整：有（）無（）不適用（）

6、預付賬款在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

索引號：A\F

詢證函

致：

本公司聘請的宿州同信會計師事務所正在對本公司會計報表進行審計，按照《中國注冊會計師獨立審計準則》的要求，應當詢證本公司與貴公司的往來賬項。下列數據出自本公司賬薄記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“數據證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“數據不符及需加說明事項”處詳為指正。回函請直接寄至宿州同信會計師事務所。

通信地址：

郵政編碼：

電話：傳真：

截止日期

貴公司欠

欠貴公司

備注

若款項在上述日期之后已經付清，仍請及時函復為盼。

公司簽章

年月日

結

論

1．數據正確無誤

（簽章）：日期： / /

2．數據不符及需加說明事項

（簽章）：日期： / /

宿州同信會計師事務所

存貨審定表

客戶名稱：年月日索引號： A8

項目

未審數

調整數

已審數

索引號

一、上年末審定數

二、會計報表期末數

三、明細賬分類期末數

1．庫存商品

2．原材料

3．低值易耗品

4．產成品

5．

6．

審計說明及調整：

1、與上年已審會計報表數核對情況：相符（）不相符（）不適用（）

2、與總賬余額核對情況：相符（）不相符（）

3、與明細賬賬余額核對情況：相符（）不相符（）

4、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）

5、存貨入庫、出庫的抽查情況：未見異常（）存在異常（）

6、存貨入庫的計價方法：實際成本（）計劃成本（）

7、存貨出庫的計價方法：加權平均法（）先進先出法（）其他

8、存貨期末盤點抽查情況：抽查比率抽查合格率

9、存貨盤盈萬元，盤虧萬元情況，會計處理：恰當（）不恰當（）

10、存貨跌價準備核對情況：計提正確（）計提不正確（）未計提（）

11、存貨在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

12、

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

采購、銷售業務抽查情況表

客戶名稱：年月日索引號：A12

序號

日期

憑證編號

選定大額的購銷合同

檢查核對

客戶名稱

貨名

規格

數量

金額

供(銷)貨發票

入(出)庫單

憑證

過賬

付款

核對說明：

1．發票所列貨名、型號、規格與合同核對一致。 6．入(出)庫單數量與發票核對一致。 11．已過入明細賬

2．發票所列數量與合同核對一致。 7．入(出)庫單金額（實際）與發票核對一致。 12．已過入總分類賬

3．發票所列金額（單價）與合同核對一致。 8．貨物已經倉庫保管員簽收， 13．銀行付款與發票核對一致

4．發票入賬前經主管人員審核批準。 9．記賬憑證分錄核對正確。 14．已經主管人員批準同意。

5．入(出)庫單貨名、型號、規格與發票核對一致。 10．記賬憑證金額核對正確。

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

存貨盤點抽查情況表

客戶名稱：年月日　索引號：A8--1

名稱或件號

牌號及

規格

單位

單價

抽查日賬面數

抽查記錄

追溯計算

追溯結果

企業盤點數

差異

品質質量

數量

金額

數量

金額

入庫

發出

數量

金額

數量

金額

數量

金額

數量

金額

數量

金額

審計說明及調整：

1、品質狀況指正常、殘次、毀損、滯銷等。

2、存貨企業盤點數以上抽樣測試結果：無差異（）有差異，但不重要（）

3、抽樣測試差異較大，需要調整如下：

審計結論：

經測試無調整事項，存貨余額可以確認（）。

經測試調整后，存貨余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

存貨跌價準備計算審定表

客戶名稱：年月日　索引號：A8--2

品種

項目

合計

未審數

調整數

已審數

未審數

調整數

已審數

未審數

調整數

已審數

成本

可變現凈值

預計損失

已提跌價

補提跌價

轉回跌價

審計說明及調整：

審計結論：

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

長期待攤費用審定表

客戶名稱：年月日　索引號： A9

項目

原始發生額

應攤銷期限

已攤銷期限

期初余額

本期增加

本年攤銷

期末余額

調整數

審定數

索引號

審計說明：

1、與上年已審會計報表數核對情況：相符（）不相符（）不適用（）

2、與總賬余額核對情況：相符（）不相符（）

3、與明細賬賬余額核對情況：相符（）不相符（）

4、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）

5、待攤費用在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

長期投資審定表

客戶名稱：年月日　索引號： B1

項目

投資

比例

原始

投資

期初余額

本期增減

期未

未審數

調整數

期未

審定數

投資數

損益數

投資數

損益數

投資數

損益數

一、股權投資

二、其他投資

合計

審計說明及調整：

1、與總賬、明細賬、試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）

2、與投資相關的合同、董事會決議、驗資報告、付款的取證情況：已取證（）未取證（）

3、長期投資核算方法核對情況：成本法（）權益法（）

4、投資收益、應收股利、減值準備的計算核對情況：恰當（）不恰當（）

5、長期投資在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

長期投資減值準備審定表

客戶名稱：年月日　索引號： B1—1

證券名稱

合計

未審數

調整數

已審數

未審數

調整數

已審數

未審數

調整數

已審數

賬面余額

市價

預計損失

已提減值

補提減值

轉回減值

索引號

審計說明及調整：

審計結論：

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

固定資產及累計折舊審定表

客戶名稱：年月日索引號： C1

資產類別

期初余額

本期

增加

本期

減少

未審數

調整數

審定數

一、資產原值

房屋建筑物

機器設備

運輸設備

辦公設備

二、累計折舊

房屋建筑物

機器設備

運輸設備

辦公設備

三、凈值

審計說明及調整：

1、與總賬、明細賬、試算平衡表余額及賬實核對情況：相符（）不相符（）

2、當期新增固定資產抽查核對情況：存在（）不存在（）

3、抽查有關資產的所有權證明文件：合法（）部分合法（）不合法（）

4、固定資產折舊計算方法核對情況：直線法（）雙倍余額遞減法（）其他

5、累計折舊、減值準備的計算核對情況：恰當（）不恰當（）

6、固定資產盤盈萬元，盤虧萬元情況，會計處理：恰當（）不恰當（）

7、固定資產在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

固定資產及累計折舊明細分類核對表

客戶名稱：年月日　索引號： C1—1

項目

固定資產

累計折舊

存放

地點

入賬時間

原值

折舊率%

期初余額

本期增加

本期減少

期末余額

調整數

審定數

小計

審計說明及結論：

1、固定資產使用年現：房屋建筑物年，機器設備年，運輸設備年，辦公設備年

2、固定資產殘值率：

3、折舊測試情況：應提折舊=累計購入月份*月折舊率

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

在建工程審定表

客戶名稱：年月日　索引號： C3

項目名稱

預算數

(萬元)

工程進度

期初數

本期增減

期末數

調整數

審定數

其中：

資本化利息

檢查核對

用地

許可證

開工

許可證

施工

許可證

審計說明及調整：

1、與總賬、明細賬、試算平衡表余額及賬實核對情況：相符（）不相符（）

2、當期新增在建工程抽查核對情況：存在（）不存在（）

3、抽查有關工程項目的相關證明文件：全部獲得（）部分獲得（）未獲得（）

4、工程項目大額支出的抽查核對情況：未發現異常（）存在異常（）

5、工程項目的形象進度與實際進度及結轉核對情況：恰當（）不恰當（）

6、在建工程在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

無形資產審定表

客戶名稱：年月日　索引號： D1

項目

原值

攤銷期限

期初余額

本期增加

本期攤銷

累計攤銷

剩余

攤銷年限

期末余額

調整數

審定數

審計說明及調整：

1、與總賬、明細賬、試算平衡表余額及賬實核對情況：相符（）不相符（）

2、當期新增無形資產抽查核對情況：存在（）不存在（）

3、抽查有關無形資產的相關證明文件：全部獲得（）部分獲得（）未獲得（）

4、無形資產購置付款憑證的抽查核對情況：未發現異常（）存在異常（）

5、無形資產的本期攤銷數核對情況：正確（）不正確（）

6、無形資產在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

短期借款審定表

客戶名稱：年月日　索引號： F1

貸款單位

年初余額

利率

（%）

借款條件

起訖日期

本年增加

本年減少

年末余額

調整數

審定數

借款合同

利息核對

審計說明及調整：

1、與總帳、明細帳、試算平衡表余額及帳實核對情況：相符（）不相符（）

2、當期新增短期借款抽查核對情況：存在（）不存在（）

3、抽查有關短期借款的相關證明文件：全部獲得（）部分獲得（）未獲得（）

4、短期借款的本期利息計提及支付核對情況：正確（）不正確（）

5、大額短期借款憑證抽查及函證確認程序：完成（）未完成（）不適用（）

6、短期借款在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

應付帳款審定表

客戶名稱：年月日索引號： F3

項目

未審數

調整數

重分類

審定數

索引號

一、帳務核對

1、會計報表期末數

2、明細賬齡分類數

1年以內

1---2年

2---3年

3年以上

二、大額應付款列示

審計說明及調整：

1、與上年已審會計報表數核對情況：相符（）不相符（）不適用（）

2、與總賬、明細賬、試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）

2、應付帳款賬齡分類核對情況：1年以內 % ，1-2年 %，2-3年 %，3年以上 %

3、應付帳款大額函證情況：發函率（）回函率（）確認率（）

4、應付帳款大額憑證抽查情況：未見異常（）存在異常已調整（）存在異常未調整（）

5、應付帳款借方余額有無作重分類調整：有（）無（）不適用（）

6、應付帳款在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

預收帳款審定表

客戶名稱：年月日索引號： F4

項目

未審數

調整數

重分類

審定數

索引號

一、帳務核對

1、會計報表期末數

2、明細賬齡分類數

1年以內

1---2年

2---3年

3年以上

二、大額預收款列示

審計說明及調整：

1、與上年已審會計報表數核對情況：相符（）不相符（）不適用（）

2、與總賬、明細賬、試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）

2、預收帳款賬齡分類核對情況：1年以內 % ，1-2年 %，2-3年 %，3年以上 %

3、預收帳款大額憑證抽查情況：未見異常（）存在異常已調整（）存在異常未調整（）

4、預收帳款借方余額有無作重分類調整：有（）無（）不適用（）

5、預收帳款在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

應付工資及應付福利費審定表

客戶名稱：年月日索引號： F6/F7

項目

未審數

調整數

審定數

審計說明及調整

一、應付工資

1、與總帳余額核對情況：相符（）不相符（）

2、與明細帳余額核對情況：相符（）不相符（）

3、與試算平衡表余額核對情況相符（）不相符（）

4、應付福利費計提測試

①應計提工資基數

②提取率

③應提金額

④應提與已提的差異

1、期初余額

2、本期計提

直接人工

制造費用

銷售費用

管理費用

在建工程

3、本期支出數

4、期末余額

二、應付福利費

．

1、期初余額

2、本期計提

3、本期支出數

4、期末余額

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

應交稅金及其他應交款審定表

客戶名稱：年月日索引號： F8/F10

項目

稅率

期初未交

本期應交

本期已交

期末欠交

調整數

審定數

增值稅補充說明

增值稅

①本期增值稅銷項稅計稅基數

元；

②本期增值稅銷項稅稅率為

%；

③、本期實現的增值稅銷項稅稅額元；

④本期可供抵扣的增值稅進項稅元；

⑤本期應交增值稅（③--④）為元。

營業稅

城建稅

企業所得稅

合計

教育費附加

審計說明及調整：

1、與總帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

2、與明細帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

3、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）；

4、納稅申報表(卡)與相關帳冊抽查核對情況：一致（）不一致（）；

5、稅款交納與納稅申報表(卡)的抽查核對情況：一致（）不一致（）；

6、應交稅金在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）；

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

應交增值稅檢查表

客戶名稱：年月日索引號： F8--1

項目

未審數

調整數

審定數

索引號

一、年初欠繳數

二、本年應計銷項稅額

1．應稅計算基數

其中：主營業務收入

其他業務收入

2．稅率或征收率

三、本年可以抵扣進項稅額

加：本年購入進項稅額

本年可抵扣的其他費用

減：本年免稅產品進項稅額轉出

本年其他進項稅額轉出

四、本年已繳納增值稅

五、期末未交增值稅

審計說明及調整：

1、增值稅銷項稅計算測試：

應計銷項稅=應稅計算基數*稅率=

2、增值稅銷項稅測試結果與實際比較：

應計數—實際數=0為一致（），否則為不一致（）

3、增值稅進項稅抵扣的合規性抽查情況：合規（）不合規（）。

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

其他應付款審定表

客戶名稱：年月日索引號： F5

項目

未審數

調整數

重分類

審定數

索引號

一、帳務核對

1、會計報表期末數

2、明細賬齡分類數

1年以內

1---2年

2---3年

3年以上

二、大額暫付款列示

審計說明及調整：

1、與上年已審會計報表數核對情況：相符（）不相符（）不適用（）

2、與總賬、明細賬、試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）

2、其他應付款賬齡分類核對情況：1年以內 % ，1-2年 %，2-3年 %，3年以上 %

3、其他應付款大額憑證抽查情況：未見異常（）存在異常已調整（）存在異常未調整（）

4、其他應付款借方余額有無作重分類調整：有（）無（）不適用（）

5、其他應付款在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

實收資本（股本）審定表

客戶名稱：年月日　索引號： H1

投資者名稱

應繳注冊資本

實際出資額

未審數

調整數

審定數

幣種

金額

比例

原幣金額

匯率

折本位幣

比例

審計說明及調整：

1、與總帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

2、與明細帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

3、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）；

4、獲取公司章程并驗證其與股東實際出資是否一致：是（）否（）；

5、獲取公司驗資報告并查閱其與帳面實收資本的一致性：一致（）不一致（）；

6、實收資本在會計報表上披露情況：恰當（）不恰當（）

7、以上實收資本于年月日業經深圳會計師事務所[ ] 驗字號驗資報告驗證。

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

資本公積審定表

客戶名稱：年月日　索引號： H2

項目

股本

溢價

接受捐贈資產準備

資產評估增值準備

股權投資準備

被投資單位接受捐贈準備

被投資單位評估增值準備

被投資單位股權投資準備

其他資本公積轉入

外幣資本折價差額

被投資單位外幣資本折價差額

其他

合計

年初余額

本期增加

本期減少

期末余額

調整數

審定數

審計說明及調整

1、與總帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

2、與明細帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

3、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）；

4、資本公積增加變動的內容及依據核對情況：合規（）不合規（）；

5、資本折算差額的會計處理的核對情況：正確（）不正確（）不適用（）；

6、接受捐助的實物資產的入帳價值確認核對情況：正確（）不正確（）不適用（）；

7、資本公積在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

盈余公積審定表

客戶名稱：年月日　索引號： H3

項目

期初余額

本期增加

本期減少

期末余額

調整數

審定數

索引號

計提比例

提取金額

彌補虧損

轉增資本

法定盈余公積

公益金

任意盈余公積

合計

審計說明及調整：

1、與總帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

2、與明細帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

3、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）；

4、盈余公積明細項目的增加(提取)核對情況：合規（）不合規（）；

5、盈余公積減少的內容及依據核對情況：合規（）不合規（）不適用（）；

6、盈余公積在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）;

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

主營業務收入及成本審定表

客戶名稱：年月日　索引號： I1I2

項目

全部產品

主要產品

審計說明及調整：

1、與總帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

2、與明細帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

3、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）；

4、測試不同產品收入和成本月份波動情況，判斷變動趨勢：無異常（）異常（）

5、收入和成本相關的記帳憑證和原始單據抽查核對情況：無異常（）異常（）

6、報表日前后收入與退貨記錄的抽查，判斷收入的確認有無跨年度情況：有（）無（）

7、結合應收帳款的函證，分析有無未經認可的大額銷售：未發現（）發現（）

8、收入和成本在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）;

銷售收入

銷售成本

銷售成本率

銷售收入

銷售成本

銷售成本率

1月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月

11月

12月

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

合計

調整數

審定數

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

主營業務稅金及附加審定表

客戶名稱：年月日　索引號： I4

序號

項目

計稅基數

稅率或比率

未審數

調整數

審定數

索引號

營業稅

消費稅

城市維護建設稅

教育費附加

審計說明及調整

1、與總帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

2、與明細帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

3、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）；

4、與應交稅金科目明細中“本期應交數”核對：一致（）不一致（）；

5、與其他應交款科目明細中“本期應交數”核對：一致（）不一致（）；

6、與納稅申報表中“本期應交數”核對：一致（）不一致（）；

7、營業稅金及附加在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / 復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

其他業務利潤審定表

客戶名稱：年月日索引號： I5

項目

未審數

調整數

審定數

索引號

一、其他業務收入及內容

1．

2．

3．

4．

二、其他業務支出及內容

1．

2．

3．

4．

三、其他業務稅金

1．計稅基數

2．營業稅稅率

3．應繳營業稅

4．營業稅稅率

5．應繳營業稅

6．營業稅稅率

7．應繳營業稅

四、其他業務利潤

審計說明及結論：

1、與總帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

2、與明細帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

3、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）；

4、其他業務利潤在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

5、經審計無調整事項，余額可以確認（），經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

營業費用審定表

客戶名稱：年月日索引號： I3

項目

未審數

調整數

審定數

索引號

運輸費

包裝費

裝卸費

保險費

展覽費

廣告費

工資及福利費

業務經費

合計

審計說明及調整：

1、與總帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

2、與明細帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

3、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）；

4、記帳憑證抽樣測試詳見“貨幣資金支出憑證抽查表”：未見異常（）異常（）

5、營業費用在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

管理費用審定表

客戶名稱：年月日索引號： I6

項目

未審數

調整數

審定數

索引號

工資及福利費

折舊費

修理費

物料消耗

低值易耗品攤銷

勞動保護費

辦公費

差旅費

運輸費

壞賬損失

工會經費

董事會費

設計制圖費

試驗檢驗費

交際應酬費

稅金

場地使用費（租賃費）

技術轉讓費

無形資產攤銷

其他資產攤銷

職工培訓費

其他

合計

審計說明及結論：

1、與總帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

2、與明細帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

3、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）；

4、記帳憑證抽樣測試詳見“貨幣資金支出憑證抽查表”：未見異常（）異常（）；

5、管理費用在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）；

6、經審計無調整事項，余額可以確認（），經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

財務費用審定表

客戶名稱：年月日索引號： I6

項目

未審數

調整數

審定數

索引號

1．利息支出

減：利息收入

2．匯兌損失

減：匯兌收益

3．金融機構手續費

合計

審計說明及調整：

1、與總帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

2、與明細帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

3、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）；

4、借款利息的計提核對情況：正確（）不正確（）不適用（）

5、應該資本化的利息支出是否存在列入本期財務費用：不存在（）存在（）不適用（）

6、財務費用在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

投資收益審定表

客戶名稱：年月日索引號： I8

項目

未審數

調整數

審定數

索引號

1．股權投資

2．股票投資

3．債券投資

4．其他投資

合計

審計說明及調整：

1、與總帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

2、與明細帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

3、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）；

4、股權投資收益的核算方法：權益法（）成本法（）不適用（）；

5、投資收益的計算核對情況：正確（）不正確（）；

6、投資收益在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

營業外收支審定表

客戶名稱：年月日索引號：I8/I10

項目

未審數

調整數

審定數

索引號

一、營業外收入

1．投資收益

2．固定資產變價收入

3．固定資產盤盈

4．罰款收入

5．非貨幣性交易收益

6．其他

二、營業外支出

1．投資損失

2．處理固定資產損失

3．固定資產盤虧

4．罰款支出

5．公益救濟性捐贈支出

6．賠償金、違約金

7．非常損失

8．計提的各項減值準備

9．其他

審計說明及結論：

1、與總帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

2、與明細帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

3、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）；

4、營業外收支科目的使用是否正確：正確（）不正確（）；

5、營業外收入是否已按規定納稅：是（）否（）不適用（）；

6、營業外收支在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

7、經審計無調整事項，余額可以確認（），經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

所得稅審定表

客戶名稱：年月日索引號： I12

項目

未審數

調整數

審定數

備注

一、利潤總額

加：納稅調整增加額

減：納稅調整減少額

二、應納稅所得額

三、企業所得稅率

四、應提所得稅

五、實際已提所得稅

審計說明及調整

1、與總帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

2、與明細帳余額核對情況：相符（）不相符（）；

3、與試算平衡表余額核對情況：相符（）不相符（）；

4、與應交稅金科目明細中“本期應交數”核對：一致（）不一致（）；

5、與納稅申報表中“本期應交數”核對：一致（）不一致（）；

6、與所得稅“年度清繳匯算表”的相關數據核對：一致（）不一致（）；

7、所得稅在會計報表上的披露情況：恰當（）不恰當（）

審計結論：

經審計無調整事項，余額可以確認（）。

經審計調整后，余額可以確認（）。

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

宿州同信會計師事務所

企業所得稅應納稅額調整表

客戶名稱：年月日索引號： I12--1

項目

本期累計數

項目

本期累計數

一、企業全年利潤

收回的壞賬準備金

二、納稅調整增加額

與收入無關的支出

1．超過規定標準項目

3．應稅收益項目

工資支出

少計應稅收益

職工福利費

未計應稅收益

職工教育經費

4．其他

工會經費

三、納稅調整減少額

利息支出

1．彌補虧損

業務招待費

2．聯營企業分回利潤

公益救濟性捐贈

3．境外收益

提取折舊費

4．技術轉讓收益

無形資產攤銷

5．治理“三廢”收益

計提的各項準備損失

6．股息收入

其他

7．國庫券利息收入

2．不允許扣除項目

8．國家補貼收入

資本性支出

9．高校、中小學培訓收入

無形資產授讓開發支出

10．科研單位、大專院校技術收入

違法經營罰款或損失

11．為農業生產提供的技術勞務收入

稅收滯納金罰款

12．其他

災害事故損失賠償

非公益救濟性捐贈

非廣告性贊助支出

四、企業全年應稅所得額

編制人員：日期： / / ；復核人員：日期： / /

索引號： Z17

宿州同信會計師事務所

審計標識一覽表

序號

標識

標識含義

說明

∧

縱加核對

表示縱向合計已加總核對無誤

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